在 “双碳” 目标引领的时代浪潮下，碳市场发展势头迅猛。生态环境部官宣水泥、钢铁、电解铝等行业将被纳入全国碳市场，将会有更多的公司涉及该业务。关于碳排放权交易的相关会计处理，您是否都了解了呢？2025年2月，国家税务总局正式将纳税人发生碳排放权交易、核证自愿减排量交易，应按销售“无形资产-其他权益性无形资产-配额”计算缴纳增值税，适用6%税率。今天就结合税务局最新政策，助您精准把握政策，明晰业务核算要点，全面梳理碳排放权交易的会计处理。

碳排放交易产品包括碳排放配额和经国务院批准的其他现货交易产品。

碳排放配额：分配给重点排放单位规定时期内的CO2等温室气体排放额度。

清缴：重点排放单位在规定的时限内，向生态环境主管部门缴纳等同于其经核查确认的上一年度温室气体实际排放量的碳排放配额的行为。

重点排放企业开展的碳排放权交易应当按照《碳排放权交易管理暂行办法》进行会计处理，设置“1489碳排放权资产”科目，对购入的碳排放配额进行核算，期末余额在资产负债表“其他流动资产”项目中列示。

当前我国碳排放权交易的清算交收过程主要在全国碳排放权注册登记系统完成，交易双方完成资金与配额划转后清算交收即告完成。对于该转移行为是否需要缴纳印花税，目前政策法规尚未做明确规定。针对这一问题，江西省税务局2022年在12366平台回复指出，根据《碳排放交易有关会计处理暂行规定》文件规定，碳排放配额计入“碳排放权资产”科目。这一交易可视为购销动产资产的经济行为，按照购销合同缴纳印花税。另有观点认为，碳排放权的交易类似证券交易，应适用千分之一税率。但这会导致在增值税上碳排放权的资产属性偏向于“无形资产”，在印花税上又偏向于“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”，导致其税务处理适用的规则不明确，因此按照购销合同缴纳印花税更能保持其税务处理的一致性。

碳排放权交易增值税发票开具问题因缺乏明确政策依据，导致市场参与主体长期面临开票困境，实务中多依赖场外协商解决。随着新政策的出台，我国明确了将碳排放权作为无形资产处理的税收执行口径。但在实际交易中，挂牌协议交易采用匿名撮合成交机制，且交易各方仅能通过系统查看交易对手的客户号和企业名称，无法直接取得联系，导致受让方较难取得出让方开具的增值税专用发票，进而无法享受增值税进项税额抵扣和企业所得税税前扣除。

针对此问题，行业已形成三类主要解决方案：

一是交易平台代开发票机制。如湖北省明确碳排放权交易中心可代开增值税普通发票，上海市试点交易系统与电子税务局直连开票，实现交易数据自动同步并生成发票；

二是协议约定开票义务，企业通过合同明确出让方需在交割后开具税率为6%的发票，并设置违约金条款；

三是税务机关强制代开，受让方可凭交易合同、付款凭证及交割记录向税务机关申请代开发票。有关碳排放权交易的发票开具还有待政府制定统一政策进行规范。